Оподаткування інвестиційного прибутку з-за кордону: вимоги та практика застосування
Оподаткування інвестиційного прибутку з-за кордону: вимоги та практика застосування
Порядок оподаткування іноземних доходів визначено п. 170.11 ст. 170 Податкового кодексу України (GRE). Якщо фізична особа – резидент України отримує дохід з іноземних джерел, такий дохід включається до загального річного оподатковуваного доходу, підлягає декларуванню та оподатковується за ставкою, встановленою п. 167.1 ст. 167 ПКУ. Водночас це правило не поширюється на окремі категорії доходів, зокрема ті, що оподатковуються за спеціальними ставками (п.п. 167.5.4 ПКУ), інвестиційний прибуток (п. 170.2 ПКУ), прибуток контрольованих іноземних компаній (п. 170.13 ПКУ) та доходи від утворень без статусу юридичної особи (п. 170.11¹ ПКУ).
Доходи з іноземних джерел, отримані від операцій з інвестиційними активами, оподатковуються за спеціальними правилами, визначеними п. 170.2 ст. 170 ПКУ. Платник податку самостійно веде облік фінансового результату таких операцій окремо від інших доходів. Звітним періодом є календарний рік, за результатами якого подається річна декларація із зазначенням інвестиційного прибутку або збитку.
Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом від продажу інвестиційного активу (з урахуванням курсової різниці) та витратами на його придбання, які мають бути документально підтверджені, або вартістю, задекларованою під час одноразового добровільного декларування. При цьому застосовуються норми п.п. 170.2.4-170.2.6 ПКУ.
Документальним підтвердженням операцій, зокрема укладених через фондову біржу, є звіт брокера, сформований на підставі біржових даних і договору на брокерське обслуговування. На вимогу контролюючого органу платник зобов’язаний надати всі документи, що підтверджують доходи, витрати та дані декларації (п.п. «в» п. 176.1 ПКУ).
Оскільки діловодство в Україні ведеться державною мовою, іноземні документи, зокрема брокерські звіти, повинні бути перекладені українською мовою, а їх переклад – нотаріально засвідчений відповідно до ст. 79 Закону України «Про нотаріат»/ Таким чином, для підтвердження іноземних інвестиційних доходів необхідно мати належні документи, їх переклад та нотаріальне посвідчення.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
