Податкові наслідки прощення дебіторської заборгованості нерезиденту
Податкові наслідки прощення дебіторської заборгованості нерезиденту
Мирова угода укладається сторонами для врегулювання спору на підставі взаємних поступок і стосується лише їхніх прав та обов’язків.
Зобов’язання припиняється у разі прощення боргу кредитором, якщо це не порушує прав третіх осіб. Для цілей оподаткування прощена дебіторська заборгованість вважається безповоротною фінансовою допомогою.
Оподаткування доходів нерезидентів регулюється Податковим кодексом України (ПКУ). До доходів нерезидента з джерелом походження з України належать, зокрема, інші доходи від господарської діяльності на території України.
Якщо резидент здійснює виплату доходу нерезиденту з джерелом походження з України, він зобов’язаний утримати податок за ставкою 15 відсотків, якщо інше не передбачено міжнародними договорами. Ця норма не застосовується до доходів нерезидента, отриманих через постійне представництво в Україні.
У разі виплати доходу в негрошовій формі або якщо податок не було утримано під час виплати, податок розраховується за спеціальною формулою, визначеною ПКУ, і сплачується резидентом.
Отже, якщо юридична особа – резидент прощає дебіторську заборгованість нерезиденту, така операція оподатковується як дохід нерезидента та підлягає оподаткуванню за ставкою 15 відсотків, якщо інше не встановлено міжнародним договором.
Крім того, якщо нерезидент не сплачує податок із суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої внаслідок прощення боргу, резидент повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму такої допомоги.
Під час формування дебіторської заборгованості також враховуються особливості коригування фінансового результату залежно від того, чи була операція з експорту товарів нерезиденту контрольованою.
Водночас кожен випадок прощення боргу потребує окремого розгляду з урахуванням умов договорів, первинних документів та вимог ПКУ.
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43815
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
